This is a topic and question that we have been receiving a lot from our expat clients coming 
from United States or Canada as part of their tax planing, real estate investment and/or 
retirement plans. This is not one matter that is particularly fun to write or read about but we are 
happy to address it for our clients and readers. You asked, we responded! 
 
Why is it important to know about Fiscal Residency? Fiscal residency and its verification is 
a key requirement for individuals or legal entities to apply tax international treaties to avoid 
double tax imposition or obtain benefits deriving from international treaties executed by Costa 
Rica and other countries. Also, demostrating fiscal residency may be required by certain States 
to comply with foreign legislation, obtain specific benefits and/or fullfil requirements. In some 
cases, expats are required to obtain a fiscal residency certification from our Costa Rican Tax 
Directorate to demostrate their fiscal residency for a specific term, year and tax. 
 
What is fiscal residency? Fiscal residency is the criteria that connects and indiviudal or entity 
with the Costa Rican State and determines if taxes are or were applicable to the individual or 
entity according to our Income Tax Law. Fiscal residency is equivalent to a domicile person as 
described in article 5 of the Regulations to the Income Tax Law. 
 
What are the elements to determine if a person or entity qualifies as a fiscal resident? 
Determining if a person or entity is a fiscal resident is determined by article 5 of the Regulations 
to the Income Tax Law. The cases defined by this article that confirm an individual or entity are 
fiscal residents in Costa Rica are: 
  
Physical persons are considered fiscal residents when: 
1.Spend in the country continously or discontinously more than 183 days including the 
days of entry or exiting during a fiscal period. The term shall include sporadic absenses, 
unless fiscal residency is demostrated in another country. 
2.Perform, render or hold representations or official appointments in a foreign country paid 
by the Costa Rican government, its public entities or municipalities. 
  
Entities are considered fiscal residents: 
1.Juridical entities incorporated according to Costa Rican legislation and de facto juridical 
entities. 
2.Branches, agencies and other permanent establishments of non-domiciled persons in 
Costa Rica that operate in Costa Rican territory. 
3.Trusts and fiduciary orders incorporated according to Costa Rican legislation. 
4.Probates regardless of the deceased nationality. 
5.Individual enterprises of limited liability that operate in Costa Rican territory. 
 
How is the 183 days term computed? The term to be considered a tax resident applies to all 
persons that continously or discontinously spend more than 183 days including the days of entry 
or exiting the country during a fiscal period. The term shall include sporadic absenses, unless 
fiscal residency is demostrated in another country. This sporadic absenses include brief and 
ocassional trips for reasons of labor, business, pleasure, health, etc. To determine which 
sporadic absenses are accounted for the permanency term, it shall be construed as a non–
prolong absense all exits of Costa Rican territory that do not exceed 30 consecutive days. The 
length of the permanency in Costa Rican territory shall be verified by using the entry and exit 
migratory records from the Costa Rican Immigration Directorate. 
 
What is the fiscal residency certificate? The fiscal residency certificate is the document by 
which the tax directorate certifies for tax purposes that a person or entity has been has been a 
fiscal resident in Costa Rica for the fiscal period indicated in the application request. 
 
What are the general and specific requirements to request a fiscal residency certificate? 
All applications must be done using the TRAVI system (electronic platform used by the Tax 
Directorate) using the draft provided for said purpose. Only on exceptional cases it can be 
presented physically. The draft must be filled out in computer, printed and signed by the 
applicant or its representative. 
 
The applicant must be registered as a tax contributor for income tax, capital gains and/or capital 
rents, or subject to tax retentions for employment, retirement, pension, capital gains and/or 
capital rents. Also the applicant must be up to date with all formal and material obligations with 
the Tax Directorate including the obligation to have updated information in the Universal Tax 
Registry. Also, the application must include a 5 colones archive stamp and pay the taxes 
through banking platform. 
 
In cases were the applicant to avoid double taxation is requesting a fiscal residency certificate 
based on international treaties where Costa Rica is a signatory party, it is important to consider 
that the applicant must have been subject to the taxation, meaning payment of the tax. In all 
other cases, the certificate will confirm fiscal residency but not make the applicant authorized to 
apply for the benefits. 
 
Additionally, applicants shall present documentation to prove their specific status, such as: 
 
1.Physical persons that hold representations or positions in foreign territories paid by 
Costa Rican government shall present documents attesting to their role, position or 
appointment. 
2.Physical persons that are subject to retentions to salaries, pensions or capital rent 
applying for a certificate shall present information on the retentions if the Tax Directorate 
can’t provide them. 
3.Entities shall present information of good standing to credit their representation and 
existance. 
4.If the request is based on demands of foreign legislation or requirements from foreign 
entities, the applicants shall provide a copy of the legislation or administrative provisions 
that require presentation of the fiscal residency certificate in Spanish language. 
5.Any other information necessary to demonstrate the economic activity and any 
information included in the form. 
 
How is the fiscal residency certificate withdrawn? The fiscal residency certificate shall be 
made available at the Tax Directorate Office that has jurisdiction over the filing. The certificate 
may be withdrawn by the applicant directly or a representative. 
 
What is the validity of a fiscal residency certificate? Certificates that correspond to past 
fiscal periods have no expiration dates. On the other hand, certificates that correspond to a 
vigent fiscal period expire at the same time as the fiscal period.